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    新會計準則學習與稅收籌劃運用

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    課程大綱:

    新會計準則學習與稅收籌劃運用
    課大綱內容概要:
    第一天上午9:00――12:00 主要內容為新會計準則及其相關
    一、 新會計準則的體系變化與核心要點:
    1、 上市公司所得稅會計的處理:這點的奧妙在于:納稅影響會計方法的做法有財務回旋的空間。
    2、 計提的資產減值不得轉回
    3、 債務重組所得可以計入當期損益
    4、 非貨幣性交易從按賬面價值計量改為按公允價值計量
    5、 關聯公司合并以賬面價值核算
    6、 存貨發出計價一律采用“先進先出法”
    7、 擴大合并報表范圍
    8、 應予資本化的借款利息不再限于固定資產
    9、 證券投資的期末計價
    二、 與現行會計體系的差異之處:
    1、 從會計科目上:
    新會計準則下會計科目變化 :
    “現金”科目變為“庫存現金”科目。
    新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目,設置了“交易性金融資產”和“可供出售金融資產”科目,并在“交易性金融資產”科目下設置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。
    新準則取消了“應收補貼款”科目,并入“其他應收款”科目核算。
    “物資采購”科目變為“材料采購”科目。
    “包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。
    新準則取消了“長期債權投資”科目,而重分類為“交易性金融資產”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產”科目。(教材第六章金融資產)
    新準則增設了“投資性房地產”科目,核算為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。(教材第五章投資性房地產)
    新準則設置了“長期應收款”和“未實現融資收益”科目。企業采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動,已滿足收入確認條件的,應按應收合同或協議余款借記“長期應收款”科目,按其公允價值貸記“主營業務收入”等科目,按差額貸記“未實現融資收益”科目。
    新準則設置了“長期股權投資”科目,但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。
    新準則增設了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產的攤銷額。
    新準則增設了“商譽”科目,從“無形資產”科目分離出來,產生于非同一控制下企業合并。
    原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業設置“遞延稅款”科目,而新準則設置了“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。
    新準則取消了“應付短期債券”科目,而設置了“交易性金融負債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
    “應付工資”和“應付福利費”科目合并為“應付職工薪酬”科目。
    “應交稅金”和“其他應交款”合并為“應交稅費”科目。
    新準則中設置的“預計負債”科目,其核算內容與原制度相比有所變化。
    盈余公積”科目取消了法定公益金有關的核算。
    準則增設了“庫存股”科目,核算企業收購、轉讓或注銷本公司股份金額。
    新準則增設了“研發支出”科目,核算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。

    2、 則加強了“公允價值”在會計計量上的地位
    3、 存貨管理導致利潤下降:如果一律采用“先進先出法”,最大結果是成本上升
    4、 資產減值這一通用做法受到打擊:企業操縱利潤的空間越來越小
    5、 債務重組正本清源:改變了現有一刀切的做法:將所有發生的債務重組計入資本公積。
    6、 新會計準則增加了“投資性房產”,這個指標將會大大提升上市公司的業績。
    第一天下午:13:30――17:00
    一、 新會計準則對企業稅收籌劃的影響:
    1、 對土地使用權核算上的差異:
    確認上的差異
    新會計準則對土地使用權直接確認為無形資產,并且一直將土地使用權都作為無形資產核算。而老會計準則對土地使用權的確認是分二個過程,當購入時確認為無形資產,而投入使用時,將土地使用權的價值轉入房屋的價值之中。
    攤銷上的差異
    攤銷涉及二個方面,一個是攤銷年限,一個是殘值確定。新會計準則對土地使用權的攤銷年限按受益年限攤銷,新舊準則的主要差異表現在對土地使用權殘值的確定上。老準則對土地使用權的殘值預計為零,新準則對土地使用權的殘值有如下規定:
    除以下任一情況外,使用壽命有限的無形資產,其殘值應當視為零。
    核算上的差異:
    老準則對土地使用權有二次確認過程:
    二、新準則對企業納稅的影響
    1、對納稅的籌劃方案有了合理依據
    2、統一的攤銷年限有可能引發錯誤的理解
    新準則對土地使用權始終確認為無形資產,并且按受益年限進行攤銷,使準則與稅法在攤銷年限上做到了統一。但是,對于這個新的統一,有可能會因為我們的習慣性思維,反而認為土地使用權的攤銷年限與折舊所限不同,從而產生時間性差異的錯誤認識
    3、 對所得稅方面的影響:
    需要與現行稅法進行調整:
    ? 涉及初始投資成本調整的差異。
    ? 涉及投資損失的差異。
    ? 涉及被投資單位利潤及利潤分配的差異。
    對資產減值的納稅處理:
    ? 稅法對資產減值的相關規定。
    ? 新會計準則下資產減值的會計處理。
    第二天上午9:00――12:00 主要內容為:稅收籌劃常用方法
    一、 納稅籌劃的目的:
    1、 降低企業整體稅負
    2、 延遲納稅、降低資金成本
    3、 降低企業納稅風險
    二、納稅籌劃基本方法:
    1:利用企業性質籌劃:
    方案設計原理:
    案例1:
    案例A公司是一家注冊地在北京的公司,由于業務發展的需要,A公司決定在上海成立一家公司。A公司存在兩種選擇:一是成立一家子公司、二是成立一家分公 司,請問A公司該如何選擇?
    2:業務拆分:
    方案設計的原理:
    案例2:中關村某高新技術公司為增值稅一般納稅人,其主要銷售技術含量很高的設備,該公司銷售設備的同時,還需要向客戶提供技術指導。假設公司全年不含稅銷售收入3000萬元,全年可抵扣進項稅額150萬。這個公司如何進行納稅籌劃?
    [討論]業務拆分籌劃方法適用范圍?
    第二天下午:13:30――17:00
    3、改變供應鏈
    方案設計原理:
    4:改變經營方式:
    方案設計原理:
    案例3 為什么現在的歌廳和洗浴中心都提供餐飲服務了?
    [解析]歌廳或洗浴中心本是提供唱歌和洗浴服務的場所,兩者均屬于20%營業稅應稅勞務,流轉稅稅負比較高。
    [籌劃思路]改變經營方式,通過增加餐飲服務項目改原來的單一服務經營方式。并
    且注冊成立餐飲服務公司。
    案例16]為什么開發商現在熱衷于賣精裝修房?
    [解析]房地產行業是一個稅負比較高的行業,其需要繳納土地增值稅。通過籌劃,減少增值額度
    5:改變交易方式、地點
    6:重組、分立與合并
    7:充分利用稅收政策
    8:轉移價格、轉移利潤
    三、 稅收籌劃中注意的問題:
    1、包括:稅收與會計上的差異化
    2、發票的應用
    3、個人所得稅的具體應用
    4、房地產企業的籌劃前準備工作

    本課程名稱: 新會計準則學習與稅收籌劃運用

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